סוף שנת המס 2025
מדריך פעולות נדרשות: מלאי, קופה ורישום רכב
לקוחות וידידים יקרים, כמדי שנה נדרשים עסקים לבצע פעולות מפקד ורישום עד ליום ה-31.12.2025. להלן מדריך מפורט ומעמיק הכולל את תמצית ההנחיות לביצוע הפעולות הנדרשות על פי דין.
א. ספירת מלאי
החובה לעריכת ספירה: בהתאם לסעיף 26 להוראות ניהול ספרים, כל עסק (יחיד או חברה) המחזיק במלאי חייב לערוך ספירה פיזית בתום שנת המס. מטרת המפקד היא לקבוע את הרכב המלאי המדויק לצורך עריכת הדוחות הכספיים וחבות המס.
מה כולל המפקד? (סוגי טובין)
הספירה חייבת לכלול את כל הטובין בבעלות העסק או בהחזקתו. יש להפריד רישומית בין טובין בבעלות לבין טובין השייכים לאחרים (כגון קונסיגנציה).
חלון זמנים והודעות לפקיד שומה
אם הספירה חורגת מ-10 ימים מהמועד הקובע, חובה להודיע מראש לפקיד השומה. חריגה מעבר לחודש דורשת אישורים מיוחדים, אלא אם מנוהל ספר תנועת מלאי מאושר.
אופן עריכת המפקד ודרישות הרישום
גיליונות הספירה: יהיו ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גיליון יצוין תאריך המפקד ומיקום האחסון. רצוי לערוך בשני עותקים.
זיהוי ותיאור: הרשימות יאפשרו זיהוי סוג הטובין, מצב תקינותם (מיושנים, מקולקלים, מחזור איטי, פסולת) והכמות המדויקת.
חובת חתימה: עורכי הספירה יחתמו בשמם המלא בסוף כל גיליון. הרישום יבוצע בדיו בלבד (ללא עיפרון).
חשיבות נוכחות רו"ח: נוכחות נציג ממשרדנו וחתימתו על הפרוטוקול מהווה ראיה לכאורה לקיום הספירה כדין.
חישוב שווי המלאי (סוף שנה)
- 🔹 כלל השווי: הנמוך מבין מחיר הרכישה (ללא מע"מ) לבין השווי ביום המאזן.
- 🔹 שיטת FIFO: "נכנס ראשון יוצא ראשון" או זיהוי ספציפי ליחידה.
- 🔹 ערך מימוש נקי: במקרה של ירידת ערך, השווי יחושב כערך שוק בניכוי הוצאות מכירה.
- 🔹 שמירת רשימות: יש לשמור את הרשימות המקוריות למשך 7 שנים.
ב. ספירת קופת העסק
לשם נוחות ההתאמה, מומלץ להפקיד בבנק ביום האחרון לפעילות (או מיד אחריו) את כל יתרת המזומנים שבקופה.
דוח שקים דחויים ושטרות
הרשימה תכלול: מספר שיק, שם חותם, שם מסב, בנק, מועד פירעון וסכום.
ג. רשימת כלי הרכב
יש להכין רשימה הכוללת רכבי ליסינג ורכבים בשימוש התאגיד שאינם רשומים על שמו במשרד הרישוי.
פרטי זיהוי
מספרי רישוי ושיוך לעובד ספציפי.
מד אוץ
חובה לרשום קילומטראז' ב-31.12.25.
דגש משפטי (פסק דין אחרון)
בהתאם לפרשנות תכליתית, במידה וניתן להפריד ספציפית בין נסיעות עסקיות לפרטיות (באמצעות יומן נסיעות), ניתן לחשב את חלק ההוצאה המוכר באופן ספציפי.
💡 המלצות לביצוע יעיל ומדויק
תכנון מוקדם
תכננו את הספירה לפי סידור הסחורה במחסנים ולפי אזורי האחסון הפיזיים.
סימון מלאי
סמנו מלאי שכבר נספר (במדבקות או טוש) באופן שאינו פוגע בטובין למניעת ספירה כפולה.
תדרוך סופרים
תדרכו את כל הסופרים מראש לגבי נוהלי הספירה, אופן מילוי הגיליונות ומועדי הביצוע.
טפסים להורדה וביצוע
צ'ק-ליסט פעולות לסיום שנת 2025
אנו עומדים לרשותכם לכל שאלה או הבהרה מקצועית נדרשת.
